根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）（以下簡稱“78號文”），垃圾焚燒企業(yè)享受增值稅退稅政策，違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
增值稅減免是垃圾焚燒企業(yè)的收入來源之一，但受行政處罰企業(yè)違規(guī)享受增值稅即征即退政策，勢必會影響稅收機(jī)制的健康發(fā)展和整個垃圾焚燒行業(yè)的公平公正。為了解垃圾焚燒企業(yè)享受增值稅即征即退政策的真實情況，項目團(tuán)隊與多地稅務(wù)部門進(jìn)行了溝通。以下為溝通獲取的信息。
> 78號文未要求公開納稅人享受該政策具體月份
根據(jù)78號文第六條，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號，綜合利用的資源名稱、數(shù)量，綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱”。其中未要求公開納稅人是否全年享受該政策。因此，在接受到項目團(tuán)隊的提醒后，部分稅務(wù)部門答復(fù)稱，已于環(huán)保處罰的次月停止為其辦理退稅，但該年仍有月份享受該政策，因此年度退稅名單內(nèi)存在該企業(yè)。例如：根據(jù)答復(fù)發(fā)現(xiàn)，唐山潔城能源股份有限公司、德清旺能環(huán)保能源有限公司、玉環(huán)偉明環(huán)保能源有限公司、臺州市德長環(huán)保有限公司、紹興市新民熱電有限公司均已被地方稅務(wù)部門于被處罰次月停止退稅。
> 受環(huán)保組織提醒，稅務(wù)部門追繳已退稅費并加收滯納金
項目團(tuán)隊通過致信促進(jìn)2個稅務(wù)部門追繳已退稅費并加收滯納金，汕頭市稅務(wù)局表示在核實行政處罰真實性后，立即暫停對汕頭市澄海潔源垃圾發(fā)電廠有限公司的增值稅即征即退優(yōu)惠資格，并追繳2018年12月至2020年3月已退稅費1142.24萬元，加收滯納金184.24萬元。甘肅省稅務(wù)局第一時間責(zé)令主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立即追繳稅款、加收滯納金，停止企業(yè)享受資源綜合利用增值稅即征即退資格?？梢?，仍存在部分垃圾焚燒企業(yè)違規(guī)享受增值稅即征即退政策。
圖：國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局答復(fù)
> 稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門信息聯(lián)通不強(qiáng)，造成執(zhí)法延后
從稅務(wù)部門答復(fù)的結(jié)果看，除了汕頭市稅務(wù)局與甘肅省稅務(wù)局在接收到環(huán)保組織的提醒后，積極整改的，還有河南省稅務(wù)局、泰州市稅務(wù)局及浙江省稅務(wù)局在2019年間追繳了4座垃圾焚燒廠的已退稅款。同時，在溝通中，部分稅務(wù)部門透露，對于行政處罰信息的收集，需要稅務(wù)部門自行對地方生態(tài)環(huán)境網(wǎng)站進(jìn)行檢索，未與地方生態(tài)環(huán)境部門建立信息互通機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)部門信息滯后，部分違規(guī)企業(yè)違規(guī)享受退稅政策。與河北省稅務(wù)局的溝通中，得知河北省稅務(wù)局已建立信息互通機(jī)制，省級之間信息交換的時間是一年一次、市級是半年一次、區(qū)縣是一季度一次。從發(fā)現(xiàn)問題的角度看，河北省未發(fā)現(xiàn)違規(guī)享受政策的納稅人。項目團(tuán)隊建議稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門間加強(qiáng)信息互通。
> 備案前的行政處罰不影響稅收優(yōu)惠享受
貴州省稅務(wù)局在答復(fù)中對78號文第四條規(guī)定的“已享受”進(jìn)行解釋，認(rèn)為“已享受”是指按照政策首次實際退還給納稅人的增值稅稅款的屬期。黔西南州興義市鴻大環(huán)保電力有限公司受行政處罰時間為2017年4月，而退稅備案則是2018年8月，“已享受”時間應(yīng)從2018年8月開始計算，所以符合退稅條件。
圖：國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局答復(fù)
> 建議稅務(wù)部門做好享受增值稅即征即退政策相關(guān)信息公開
享受該政策的納稅人需要提前申請備案，備案前的行政處罰不影響該政策的享受，但目前備案時間未對外公開。同時78號文雖然未要求公開具體享受月份，但公開政策具體享受月份，有利于公眾監(jiān)督及稅務(wù)部門核查。如山東省稅務(wù)局和江蘇省稅務(wù)局均對納稅人具體享受政策月份進(jìn)行公開。因此做好享受增值稅即征即退政策的信息公開，有利于公眾監(jiān)督，保障公眾知情權(quán)。
從稅務(wù)部門對垃圾焚燒企業(yè)執(zhí)行增值稅即征即退的整體情況來看，絕大部分稅務(wù)部門已完善執(zhí)行該政策，但仍然存在信息公開不足，與生態(tài)環(huán)境部門信息聯(lián)通不暢等問題。因此，稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門應(yīng)加強(qiáng)信息互通，做好78號文的執(zhí)行。
構(gòu)建社會信用體系，增值稅即征即退政策是其重要組成部分，政策的完善執(zhí)行，是社會信用的重要實踐。
（編輯：逍遙客）
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