2021年，中國人民銀行發(fā)布了《推動(dòng)綠色金融改革試驗(yàn)區(qū)金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露工作方案》《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露操作手冊(試行)》《金融機(jī)構(gòu)碳核算技術(shù)指南(試行)》以及《金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露指南》對金融機(jī)構(gòu)綠色低碳化轉(zhuǎn)型予以指導(dǎo)，這也意味著金融機(jī)構(gòu)的信息披露和碳核算成為社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。碳核算是落實(shí)國家碳減排工作的重要條件，但是目前我國的碳核算體系還不能完全滿足金融機(jī)構(gòu)的落地和披露需求，在碳核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量與獲取等問題上還存在一定的難度。本文主要梳理金融機(jī)構(gòu)碳核算的相關(guān)背景，對金融機(jī)構(gòu)碳核算的政策方法進(jìn)行介紹，探討我國金融機(jī)構(gòu)碳核算所面臨的問題，并提出碳核算發(fā)展相關(guān)建議。
一、背景及意義
為應(yīng)對全球氣候變化和減少溫室氣體排放，各國已經(jīng)制定相應(yīng)的減碳目標(biāo)實(shí)現(xiàn)國家的碳減排計(jì)劃。我國也提出“2030碳達(dá)峰、2060碳中和”的目標(biāo)承擔(dān)應(yīng)對全球氣候變化的責(zé)任。近年來，我國金融監(jiān)管部門在金融機(jī)構(gòu)氣候信息披露的要求上也愈加嚴(yán)格。金融機(jī)構(gòu)是支持國家“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素。針對金融機(jī)構(gòu)的碳核算，頂層設(shè)計(jì)陸續(xù)出臺多項(xiàng)政策為金融機(jī)構(gòu)碳核算路徑予以指導(dǎo)。2019年銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《綠色信貸項(xiàng)目節(jié)能減排量測算指引》為碳效益的測算提供了方法，同時(shí)為綠色信貸項(xiàng)目測算節(jié)能減排量提供基準(zhǔn)。2021年，中國人民銀行發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露指南》對金融機(jī)構(gòu)投融資業(yè)務(wù)的碳核算提出披露要求；同時(shí)發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)碳核算技術(shù)指南(試行)》(以下簡稱《指南》)，為金融機(jī)構(gòu)在范圍三投融資業(yè)務(wù)的碳核算提供相應(yīng)的參考，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的碳核算試點(diǎn)。
對于金融金融機(jī)構(gòu)而言，企業(yè)和資產(chǎn)的碳核算方法和數(shù)據(jù)來源是金融業(yè)開展氣候轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)分析和環(huán)境信息披露的重要前提。金融機(jī)構(gòu)的碳核算主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)中自身的碳排放量和碳減排量，另一方面主要體現(xiàn)在其投融資活動(dòng)產(chǎn)生的碳排放量和碳減排量。除了識別和控制自身經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的碳排放外，也要促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)投融資活動(dòng)結(jié)構(gòu)由高碳耗能企業(yè)向低碳環(huán)保轉(zhuǎn)型。這也要求金融機(jī)構(gòu)建立一個(gè)健全且完善的碳核算體系，能夠更好地規(guī)劃和落實(shí)減碳措施。
二、政策所提及的碳核算方法
《指南》提供了《金融機(jī)構(gòu)碳核算報(bào)告模板》，要求金融機(jī)構(gòu)按年編制金融機(jī)構(gòu)碳核算報(bào)告。報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露報(bào)告提供碳排放和碳減排的相關(guān)指標(biāo)測算結(jié)果。為金融機(jī)構(gòu)碳核算方法選取、參數(shù)設(shè)置等提供碳核算相關(guān)指導(dǎo)。《指南》分別列出碳排放核算方法和碳減排核算方法為金融機(jī)構(gòu)的碳核算提供參考。在碳排放方法上，金融機(jī)構(gòu)參照《工業(yè)企業(yè)溫室氣體排放核算和報(bào)告通則》(GB/T 32150)的流程和要求，確定碳排放核算邊界，識別二氧化碳源，確定核算方法，選擇與收集碳排放活動(dòng)數(shù)據(jù)，選擇或測算排放因子，計(jì)算與匯總自身的碳排放量。在碳減排核算方法上，金融機(jī)構(gòu)參考《用能單位節(jié)能量計(jì)算方法》(GB/T 13234)，采用后推校準(zhǔn)法確定報(bào)告期內(nèi)的碳減排量；碳減排核算的邊界應(yīng)與碳排放核算的邊界保持一致。
金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行范圍三的碳核算時(shí)，需要先獲得投融資對象(企業(yè)或項(xiàng)目)的碳排放量和碳減排量，再進(jìn)一步計(jì)算投融資活動(dòng)相對應(yīng)的碳排放量和碳減排量。參照《溫室氣體核算體系》相關(guān)文件中的范圍三，核算金融機(jī)構(gòu)價(jià)值鏈相關(guān)的碳排放，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)將更多資源投向綠色低碳領(lǐng)域。更加明確了金融機(jī)構(gòu)核算自身經(jīng)營及投融資活動(dòng)碳排放量和碳減排量的技術(shù)要點(diǎn)，確保了金融機(jī)構(gòu)披露碳排放信息的準(zhǔn)確性和可操作性。
此外，根據(jù)《綠色信貸項(xiàng)目節(jié)能減排量測算指引》(以下簡稱《指引》)，屬于綠色信貸項(xiàng)目的可依據(jù)產(chǎn)業(yè)類別劃分分別進(jìn)行測算。主要針對項(xiàng)目貸款及配套流動(dòng)資金貸款測算節(jié)能減排量，對貸款所支持的項(xiàng)目所能產(chǎn)生的節(jié)能、溫室氣體減排、污染物減排以及節(jié)水能力進(jìn)行測算，再按照綠色信貸統(tǒng)計(jì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目的貸款余額(含項(xiàng)目貸款及配套流動(dòng)資金貸款余額)占項(xiàng)目總投資的比例計(jì)算出本機(jī)構(gòu)貸款所形成的年節(jié)能減排量。
當(dāng)前一些銀行已經(jīng)在環(huán)境信息披露報(bào)告中嘗試碳核算。例如，興業(yè)銀行深圳分行在《2020年環(huán)境信息披露報(bào)告》中，以中國人民銀行《金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露指南(試行)》為依據(jù)，遵照《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)綠色金融條例》規(guī)定，對投融資活動(dòng)碳足跡測算方法及結(jié)果的環(huán)境信息披露報(bào)告。通過定量分析與定性分析相結(jié)合，對綠色金融戰(zhàn)略、環(huán)境和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理、投融資活動(dòng)的環(huán)境影響、經(jīng)營活動(dòng)及貸款的碳足跡等方面內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)介紹。
三、金融機(jī)構(gòu)碳核算所面臨的問題
(一)方法學(xué)有待規(guī)范化
金融機(jī)構(gòu)碳核算方法有待完善與更新，當(dāng)前還未形成在投融資活動(dòng)中的碳排放量以及碳減排量的環(huán)境指標(biāo)方法體系，在碳核算方法、碳核算參數(shù)和碳核算口徑上沒有標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定。以銀行為例，在披露過程中可能面臨部門繁多、核算標(biāo)準(zhǔn)不一、核算邊界以及邊界不清晰等問題，給銀行開展投融資碳核算帶來巨大挑戰(zhàn)。
(二)數(shù)據(jù)獲得性相對較低
第三方出具的碳排放核查報(bào)告和碳減排評估報(bào)告差異較大，當(dāng)前控排企業(yè)的第三方報(bào)告基本可以滿足金融機(jī)構(gòu)測算碳核算和環(huán)境信息披露的需求，金融機(jī)構(gòu)能夠從中充分提取所需數(shù)據(jù)供其參考。但是，非控排企業(yè)第三方出具的報(bào)告數(shù)據(jù)可獲得性相對較低。以銀行為例，若貸款企業(yè)有很大一部分是中小企業(yè)且是非控排企業(yè)。金融機(jī)構(gòu)在取數(shù)過程中可能面臨無法取數(shù)的問題，開展碳核算工作很大一部分難點(diǎn)在于企業(yè)數(shù)據(jù)乃至歷史數(shù)據(jù)的搜集，由于一些企業(yè)無法提供也導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)難以獲取。
(三)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升
中國民主促進(jìn)會(huì)中央委員在2022年兩會(huì)上提交的《關(guān)于完善碳排放核算標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)碳核查數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)管的提案》提出，當(dāng)前我國市場碳核查數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，碳排放數(shù)據(jù)失真狀況頻繁發(fā)生，這也導(dǎo)致碳核算結(jié)果的準(zhǔn)確性受到影響。主要是由于我國碳核算標(biāo)準(zhǔn)邊界模糊，碳核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范問題。此外，不同機(jī)構(gòu)對排放因子的存在差異。由于不同機(jī)構(gòu)在樣本選取、權(quán)重設(shè)置、動(dòng)態(tài)特性分析等方面不同，使得最終測算的排放因子結(jié)果產(chǎn)生了較大差異，碳數(shù)據(jù)計(jì)算得不夠精確。在企業(yè)提供的直接和間接碳排放數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和便捷性方面依舊是數(shù)據(jù)源的重大難點(diǎn)。
四、金融機(jī)構(gòu)碳核算相關(guān)建議
(一)探索碳核算方法學(xué)
目前金融機(jī)構(gòu)碳核算在技術(shù)層面還面臨許多困難，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)的碳核算相關(guān)方法研究。開發(fā)適合金融機(jī)構(gòu)的碳核算方法學(xué)，有助于覆蓋更全面的資產(chǎn)類別，出具更加權(quán)威的碳核算標(biāo)準(zhǔn)體系。根據(jù)方法學(xué)開發(fā)具備可落地實(shí)施的碳核算工具，緩解金融機(jī)構(gòu)碳數(shù)據(jù)薄弱以及碳核算標(biāo)準(zhǔn)缺失的問題。以衢州為例，衢州作為國家綠色金融改革創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)，金融機(jī)構(gòu)在支持低碳轉(zhuǎn)型的發(fā)展路徑有較多的探索。多家銀行推出“碳賬戶”，包括數(shù)據(jù)采集、核算、評價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)，通過搭建公共數(shù)據(jù)平臺，統(tǒng)一歸集碳賬戶數(shù)據(jù)信息，全面系統(tǒng)記錄主要經(jīng)濟(jì)主體的碳排放。碳賬戶金融實(shí)現(xiàn)了碳排放的可計(jì)量，為金融機(jī)構(gòu)環(huán)境信息披露和碳核算支持工具提供了有力的數(shù)據(jù)支撐。
(二)加快碳數(shù)據(jù)庫建設(shè)
當(dāng)前試行版的《金融機(jī)構(gòu)碳核算技術(shù)指南(試行)》雖然給出了投融資客戶或項(xiàng)目的相關(guān)碳足跡、碳排放方法，但對于金融機(jī)構(gòu)而言，獲取客戶或項(xiàng)目的碳數(shù)據(jù)仍存在較大挑戰(zhàn)。因此，在完善監(jiān)管要求的同時(shí)，也要加快企業(yè)或項(xiàng)目碳數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，通過政府?dāng)?shù)據(jù)資源的整合以及監(jiān)管平臺的搭建，完善企業(yè)或項(xiàng)目碳排放基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整合，保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效；并與金融機(jī)構(gòu)投融資業(yè)務(wù)聯(lián)通接口，以助力金融金融機(jī)構(gòu)更好開展投融資方面的環(huán)境績效核算工作。
(三)完善金融機(jī)構(gòu)培訓(xùn)機(jī)制
金融機(jī)構(gòu)碳核算對于我國綠色低碳轉(zhuǎn)型具有重大意義，但是當(dāng)前從業(yè)人員存在水平和專業(yè)能力參差不齊的問題。主要表現(xiàn)在碳以及環(huán)境專業(yè)知識欠缺，綠色金融了解不足。因此建議金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，制定碳核算專業(yè)領(lǐng)域的人才培養(yǎng)規(guī)劃。一方面可以加大對金融人員碳金融相關(guān)知識業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作。邀請行業(yè)專家為工作人員提供全方位、多元化的培訓(xùn)課程，提升人員的碳核算技能，為碳核算工作提供堅(jiān)實(shí)的人才保障；另一方面，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部也要加強(qiáng)自主意識，可以設(shè)置碳核算管理小組，積極組織開展碳核算理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐。提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化行內(nèi)對環(huán)境績效核算的理解與認(rèn)知，提升開展碳金融工作的能力。
原標(biāo)題：IIGF觀點(diǎn) | 金融機(jī)構(gòu)碳核算現(xiàn)狀分析