2018年起實施的環(huán)境保護稅是我國首部綠色稅種。過去由環(huán)保部門征收排污費，現(xiàn)在改為由稅務(wù)部門征收環(huán)保稅。在眾多業(yè)界人士看來，隨著企業(yè)加大節(jié)能減排力度，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進供給轉(zhuǎn)型升級，就能夠減少稅收成本，最終實現(xiàn)企業(yè)和社會的共贏。
開征至今已歷時一年，我國第一個體現(xiàn)“綠色稅制”的環(huán)保稅，實施成效如何？
在過去一年里，環(huán)境保護稅征管運行有序順暢，綠色稅制促進綠色發(fā)展的效應(yīng)開始顯現(xiàn)——國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2018年前三季度全國累計申報稅額超過216.97億元，其中減免稅額近68.4億元。此前征收排污費是部門規(guī)定，而收稅則上升至國家法律高度。其實施也意味著推行多年的排污收費制度將徹底轉(zhuǎn)換為環(huán)保稅制。
由于環(huán)保稅基本由排污費制度平移而來，環(huán)保稅收入延續(xù)了原排污費特點。環(huán)境保護稅基于“稅負平移”原則，將實現(xiàn)排污收費向環(huán)保征稅制度的轉(zhuǎn)換。不同的是，環(huán)保稅法實施條例細化了征稅對象、計稅依據(jù)、稅收減免、征收管理有關(guān)規(guī)定，進一步明確了界限。對直接向環(huán)境排放污染物的行為征稅，覆蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類主要污染物、近167種主要污染因子。針對同一污染危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多。
同時，按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。這些稅收，60%以上的比例集中于重點排污企業(yè)。從行業(yè)看，收入集中于鋼鐵、火電、水泥、石油和化工等行業(yè)。而從應(yīng)稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅占比超過88.7%，水污染物征稅占比6.9%左右，固體廢物和噪聲征稅占比則接近2.9%。
有業(yè)內(nèi)人士預(yù)測，2018年度全國環(huán)保稅實際征稅總額將超過200億元，且三年內(nèi)會保持持續(xù)增長態(tài)勢。原來由排污費安排的支出納入同級財政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。但是，環(huán)保稅的環(huán)保意義和社會效益，遠遠大于增加財政收入的意義。換言之，著重于從“錢袋子”著手的環(huán)保稅有利于實現(xiàn)中國對重點污染物的減排目標(biāo)，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。僅在2018年上半年，通過落實對綜合利用固體廢物納稅人免稅政策，就促進了1000多萬噸固體廢物的綜合利用。
“多排多征、少排少征、不排不征”的原則，讓環(huán)保稅發(fā)揮了重要的激勵作用。通過發(fā)揮環(huán)保稅的正向激勵機制作用，環(huán)保稅促進治污減排的導(dǎo)向效果初步顯現(xiàn)。在超標(biāo)排污企業(yè)面臨稅收損失的同時，積極加強排污治理，實現(xiàn)達標(biāo)排放的企業(yè)享受到稅收紅利。通過對城鄉(xiāng)生活污水集中處理場所實行達標(biāo)排放免稅政策，促進企業(yè)由過去直接向環(huán)境排放水污染物改為入城市管網(wǎng)排放，提高污水集中處理效率。享受達標(biāo)排放免稅優(yōu)惠的城鄉(xiāng)污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅超過28.4億元，占減免稅總額的38.7%。
但從稅收政策的執(zhí)行，到納稅申報的操作，以及后期的監(jiān)控管理，都面臨著全新的挑戰(zhàn)。對于環(huán)保稅而言，在下一階段深化稅制改革中仍有不少“成長的煩惱”需要面對。企業(yè)在過去繳納排污費時，不涉及行政處罰，但在繳納環(huán)保稅時，就有了稅收征管法和刑法的約束。而在更多的業(yè)界人士看來，費改稅之后，最大的挑戰(zhàn)之一就是排放數(shù)據(jù)的真實性，必須要有準(zhǔn)確的污染物排放量監(jiān)測信息，方便環(huán)境部門和稅務(wù)部門銜接，識別異常申報。
“2019年環(huán)保力度應(yīng)該會更嚴，環(huán)保滯后特別是有污染問題的企業(yè)，都很難扛的住。”業(yè)界資深人士坦言。而即將開始的一系列環(huán)保管理體制改革，將進一步嚴格長效管護制度，未來環(huán)境治理領(lǐng)域仍將持續(xù)高景氣。環(huán)保稅則將會出現(xiàn)更多的差別化，在單個企業(yè)的繳納環(huán)保稅方面，排放高和排放低的企業(yè)將會存在較大差別，這也增加企業(yè)減排動力。既可倒逼環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)更加真實，亦可倒逼企業(yè)不斷改進技術(shù)設(shè)備，實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。
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