2018年1月1日起,我國(guó)首個(gè)以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的綠色稅種——環(huán)境保護(hù)稅正式施行,以此取代了施行近40年的排污收費(fèi)制度。眾所周知的是,環(huán)保稅針對(duì)不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值,實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。
倒逼排污企業(yè)治污減排 環(huán)保稅配套細(xì)則正在路上
備受關(guān)注的環(huán)境保護(hù)稅法已從今年1月1日起開始實(shí)施。這部稅法以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù),并對(duì)降低排污濃度的企業(yè)給予減稅優(yōu)惠。目前,各地環(huán)保部門已將全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門移交。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人33萬(wàn)戶。
環(huán)境保護(hù)稅法自今年1月1日起實(shí)施,是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。
1月10日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和環(huán)境保護(hù)部有關(guān)負(fù)責(zé)人聯(lián)合介紹了這個(gè)新稅種的實(shí)施情況,對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解讀。雖然距4月1日環(huán)保稅首個(gè)申報(bào)期還有將近3個(gè)月,但目前各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作已基本就緒。
環(huán)保意義大于財(cái)政意義
黨的十九大對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署,明確指出要“實(shí)行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度”“著力解決突出環(huán)境問(wèn)題”。
環(huán)保稅法按照制度平移原則進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度的平穩(wěn)順利轉(zhuǎn)換?!碍h(huán)保稅的立法宗旨和功能定位是‘保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)’,開征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財(cái)政意義?!必?cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示。
開征環(huán)保稅,將進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用,形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制,促進(jìn)落實(shí)排污者責(zé)任。
王建凡表示,一方面,環(huán)保稅的法律效力更高、征管機(jī)制更加嚴(yán)格,可以解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問(wèn)題,有利于提高排污企業(yè)環(huán)保意識(shí),倒逼其治污減排。
另一方面,環(huán)保稅以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù),“多排污多繳稅、少排污少繳稅”,并對(duì)降低排污濃度的企業(yè)給予減稅優(yōu)惠,這一機(jī)制可以有效調(diào)動(dòng)企業(yè)加大環(huán)保設(shè)施投入、改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性。
“開征環(huán)保稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系,促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化,倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?!蓖踅ǚ舱f(shuō)。
配套法規(guī)政策基本完善
環(huán)保稅是新開征的稅種,收費(fèi)與征管兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換,需要在政策和征管上積極做好準(zhǔn)備工作,確保稅法平穩(wěn)順利實(shí)施。
2017年12月25日,李克強(qiáng)總理簽署國(guó)務(wù)院令,公布了環(huán)保稅法實(shí)施條例,與環(huán)保稅法同步施行?!皩?shí)施條例在環(huán)保稅法的框架內(nèi),重點(diǎn)對(duì)征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅收減免以及稅收征管的有關(guān)規(guī)定作了細(xì)化,進(jìn)一步明確界限、增強(qiáng)可操作性,更好地適應(yīng)環(huán)保稅征收工作的實(shí)際需要?!蓖踅ǚ脖硎?。
環(huán)保稅法規(guī)定,大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元,水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。目前,除西藏自治區(qū)外,各省(區(qū)、市)均已按法定程序出臺(tái)了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。
多項(xiàng)配套政策措施也已制定出臺(tái)。在明確環(huán)保稅收入歸屬方面,國(guó)務(wù)院決定,環(huán)保稅全部作為地方收入?!霸盼圪M(fèi)收入實(shí)行中央與地方1:9分成,實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后,將環(huán)保稅全部作為地方收入,有利于調(diào)動(dòng)地方積極性,促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境,增加環(huán)保投入?!蓖踅ǚ舱f(shuō)。
環(huán)保部環(huán)境監(jiān)察局副局長(zhǎng)夏祖義介紹說(shuō),環(huán)保部已發(fā)布公告,明確了納入排污許可管理的火電、造紙、鋼鐵等17個(gè)行業(yè)污染物排放量計(jì)算方法,以及未納入排污許可管理的采礦業(yè)、制造業(yè)等適用的排污系數(shù)、物料衡算方法。
此外,稅務(wù)總局會(huì)同海洋局印發(fā)《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》,明確了海洋油氣勘探開發(fā)作業(yè)等活動(dòng)排放應(yīng)稅污染物申報(bào)繳納環(huán)保稅的具體辦法。
王建凡介紹,為做好環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅政策銜接,財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)通知,明確自2018年1月1日起,全國(guó)統(tǒng)一停征排污費(fèi)和海洋工程污水排污費(fèi)、停止揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)?!案鞯匾匆?guī)定做好排污費(fèi)清欠工作?!彼f(shuō)。
部門協(xié)作保障平穩(wěn)實(shí)施
環(huán)保稅特點(diǎn)鮮明,專業(yè)性較強(qiáng),與其他稅種相比,稅務(wù)部門無(wú)法單獨(dú)依靠直接查賬征稅,必須依靠環(huán)保部門的專業(yè)技術(shù)力量協(xié)助征管。
“稅務(wù)部門與環(huán)保部門要密切協(xié)作,根據(jù)稅法和實(shí)施條例有關(guān)要求,要努力健全‘稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治’的新征管機(jī)制?!倍悇?wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力說(shuō),環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)換難度大,社會(huì)關(guān)注度高,影響面廣,征管準(zhǔn)備工作必須要細(xì)之又細(xì),實(shí)之又實(shí),才能確保稅制平穩(wěn)順利實(shí)施。
據(jù)悉,去年7月份,財(cái)政部、稅務(wù)總局和環(huán)保部三部門聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作的通知》,跨部門聯(lián)合布置了五大類近二十項(xiàng)實(shí)施準(zhǔn)備工作,抓早抓細(xì)抓實(shí)。
此外,為落實(shí)稅法要求,稅務(wù)總局與環(huán)保部簽署了《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》,率先建立部門協(xié)作機(jī)制,為各級(jí)地方稅務(wù)、環(huán)保部門開展合作提供了示范。目前,兩部門合作進(jìn)展順利,配合密切。各地也普遍成立環(huán)保稅征管準(zhǔn)備工作領(lǐng)導(dǎo)小組,建立了在地方政府領(lǐng)導(dǎo)下的跨部門征管協(xié)作機(jī)制。
蔡自力透露,目前,各地環(huán)保部門已完成全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門移交工作。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人33萬(wàn)戶,并初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。
依照環(huán)保稅法的規(guī)定,環(huán)保稅按季申報(bào)繳納,2018年4月1日至15日是環(huán)保稅首個(gè)征期。蔡自力表示,稅務(wù)部門要確保及時(shí)全面準(zhǔn)確申報(bào),特別是做好網(wǎng)上申報(bào)等納稅服務(wù)工作,保障我國(guó)第一部綠色稅法順利實(shí)施,稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
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